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2024-05-13 09:25:49

提出如下問題:
我公司向其他企業(yè)借款，合同約定三年后一次性還本付息，所得稅及增值稅利息收入確認的時間是什么時候？如3年后對方企業(yè)未按約定時間歸還本息，產生的逾期利息收入該如何確認？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 附件1……營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（ 財稅〔2016〕36號）第四十五條規(guī)定， 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司與其他企業(yè)簽訂3年一次還本付息的借款合同，每年不需要確認利息收入繳納增值稅，應在借款合同約定的付款日期確認利息收入計算繳納增值稅，沒有約定利息付款日期的，應在借款期限3年到期時或3年到期收到利息時確認利息收入計算繳納增值稅。

專家補充回復