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2024-06-03 14:32:52

提出如下問題:
您好！我想問下固定資產報廢，有廢品收入計入營業外收入，是否要繳納增值稅？要交的話按什么稅率交？謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

一、一般納稅人
1. 固定資產購入時未抵扣進項稅額：簡易辦法，4%減半征收。
不含稅價=售價/（1+4%） 應繳增值稅=不含稅價×4%×50%
2. 固定資產購入時已抵扣進項稅額：按照17%稅率征收增帶銀值稅。
不含稅價=售價/（1+17%） 應繳增值稅=不含稅價×17%

現在減按3%稅率，一般計稅按13%
二、小規模納稅人
1. 銷售自己使用過的固定資產：按2%征收。
不含稅價=售價/（1+3%） 應繳增值稅=不含稅價×2%
2. 銷售自己使用過的舊貨：按2%征收。
不含稅價=售價/（1+3%） 應繳增值稅=不含稅價×2%
三、相關稅法法規
1. 《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》【財稅[2008]170號】
2. 《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》【國稅函數兆[2009]90號】
3. 《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》
【國家稅務總局蠢畢宴公告[2012]年1號】
四、相關會計處理
1. 轉入清理
借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產
2. 收到銷售款
借：銀行存款 貸：固定資產清理 應繳稅費-應繳增值稅
借：固定資產清理 貸：營業外收入

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