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2024-06-13 21:13:20

提出如下問題:
土地增值稅清算完后的退稅，應該怎么做賬，如果計入以前年度損益調整，所得稅匯算清繳時應怎么處理？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

一、主營房地產業務的企業 借：稅金及附加 貸：應交稅金——應交土地增值稅 二、兼營房地產業務的企業 借：其他業務支出 貸：應交稅金——應交土地增值稅 三、按稅法規定預交土地增值稅 借：應交稅金——應交土地增值稅 貸：銀行存款 四、收到退回多交的土地增值稅 借：銀行存款 貸：應交稅金——應交土地增值稅，同時，借：應交稅金——應交土地增值稅，貸：以前年度損益調整。

以前年度損益匯算清繳如何處理

“以前年度損益調整”科目，主要調整的是以前年度的重要差錯，以及資產負債表日后事項，作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。該調整金額不體現在本期利潤表上，而是體現在未分配利潤中。

企業所得稅的匯算清繳，是對該企業完整年度納稅情況的審查，基于多交的稅款進行相關的退費，基于少交的部分，要進行補繳稅款。那么，在此過程中，如果遇到：以前年度損益調整匯算清繳怎么處理呢?

“以前年度損益調整”的賬務處理包括三個方面的主要內容：

1、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

2、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費-應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

3、將本科目的余額轉入“利潤分配-未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

專家補充回復