提出如下問題:
甲乙雙方均為房地產開發企業，甲方擁有土地，準備轉讓給乙方，但是國家不允許直接轉讓未經開發的土地，故甲乙雙方簽訂合作開發協議，允許乙方在甲方土地上開發，待開發至25%時，甲方把土地使用權過戶給乙方，乙方分期轉款給甲方。問題：1.甲方自取得土地使用權至今未辦理不動產權證，是否需要繳納土地使用稅；2.增值稅納稅義務發生時間、稅率；3、土地增值稅成本問題；4、企業所得稅成本問題；5、印花稅問題。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1.甲方自取得土地使用權至今未辦理不動產權證，甲方需要繳納土地使用稅。
國家稅務局關于檢發《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定》的通知
（1988）國稅地字第15號
四、關于納稅人的確定
土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
2.增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天，稅率9%；
財政部 國家稅務總局
關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
附件1：
營業稅改征增值稅試點實施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務人
第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
3、土地增值稅成本為取得土地使用權支付的價款及相關稅費。
4、企業所得稅成本取得土地使用權支付的價款及相關稅費
5、印花稅的計稅基數為合同轉讓價款，稅率萬分之五。
京公網安備 11010802021794號
