提出如下問(wèn)題:
基本情況：2021年1月A房地產(chǎn)公司將尾盤未售商鋪和車位轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自持，并將產(chǎn)權(quán)證辦理在A房地產(chǎn)公司名下。2021年5月根據(jù)A房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)劃調(diào)整為資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，注銷了A房地產(chǎn)公司的房地產(chǎn)資質(zhì)證書，A房地產(chǎn)公司名稱變更為A資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司。2023年11月A資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司經(jīng)營(yíng)虧損由母公司按賬面價(jià)值進(jìn)行吸收合并。
咨詢問(wèn)題：吸收合并時(shí)A資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司所屬房產(chǎn)是否繳納土地增值稅。
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)
為支持企業(yè)改制重組,優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境,現(xiàn)就繼續(xù)執(zhí)行有關(guān)土地增值稅政策公告如下:
一、企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制,包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司,有限責(zé)任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責(zé)任公司,對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè),暫不征收土地增值稅。
本公告所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體,并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
二、按照法律規(guī)定或者合同約定,兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè),且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè),暫不征收土地增值稅。
三、按照法律規(guī)定或者合同約定,企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè),暫不征收土地增值稅。
四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資,對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),暫不征收土地增值稅。
五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
六、改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí),對(duì)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”,按照改制重組前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用確定;經(jīng)批準(zhǔn)以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股的,為作價(jià)入股時(shí)縣級(jí)及以上自然資源部門批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格。按購(gòu)房發(fā)票確定扣除項(xiàng)目金額的,按照改制重組前購(gòu)房發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目金額,購(gòu)買年度是指購(gòu)房發(fā)票所載日期的當(dāng)年。
七、納稅人享受上述稅收政策,應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理。
八、本公告所稱不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同,是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng),出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng);投資主體存續(xù),是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè),出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
九、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
因此，請(qǐng)參考以上文件的第二條，僅憑您的描述無(wú)法判斷，您公司需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合文件判斷，如果符合第二條規(guī)定，則免交土地增值稅，不符合則不能免。謝謝提問(wèn)！
京公網(wǎng)安備 11010802021794號(hào)