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2007-02-08 08:41:40

俱樂部會員提出如下問題:
請專家幫助解答:

我廠有消費稅的進項稅抵扣,請教專家抵扣消費稅的時候,是否可以同時抵扣附稅?有什么文件依托?

謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題 熊勇 專家解答如下:


專家解答
根據《國家稅務總局關于用外購和委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品征收消費稅問題的通知》（國稅發[1995]94號）的規定，一、對于用外購的已稅煙絲、已稅酒及酒精等8種應稅消費品連續生產的應稅消費品，在計稅時準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款，停止實行以銷售額扣除外購應稅消費品買價后的余額為計稅依據計征消費稅的辦法。
　　二、當期準予扣除的外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數量計算。計算公式如下:
　　(一)當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率
　　當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價
　　(二)當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款
三、納稅人用外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，仍按《財政部、國家稅務總局關于調整金銀首飾消費稅納稅環節有關問題的通知》((94)財稅字第095號)的規定執行。
根據上述的抵扣精神，計算消費稅時只準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款，不包括其他附加稅費。

專家補充回復