俱樂部會員提出如下問題:
1、企業進行所得稅匯算清繳時，調增企業所得稅假設20萬元，這20萬元財務帳面未計提。那么企業在繳完稅款時是否要補提20萬元的所得稅？
2、企業善意取得假發票（普通發票），除應補交相應的稅款外，對法人、總會計師及制單的會計分別追究什么樣的刑事責任？
3、企業生產或銷售汽油和柴油，除按相應的規定交納消費稅外，對于消費稅抵扣這方面有怎樣的規定？請詳細說明。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、借：以前年度損益調整，貸：應交稅金-應交企業所得稅
借：利潤分配，貸：以前年度損益調整。
2、不需要追究刑事責任。
3、國家稅務總局關于加強成品油消費稅征收管理有關問題的通知國稅函〔2008〕1072號
成文日期：2008-12-20
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?
經國務院批準，自2009年1月1日起，提高成品油消費稅稅率。財政部、國家稅務總局聯合下發了《財政部 國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅字〔2008〕167號）和《財政部 國家稅務總局關于調整和完善成品油消費稅政策的通知》（財稅字〔2008〕168號）。現將有關成品油消費稅征收管理規定如下：?
一、下列納稅人應于2009年1月24日前到所在地主管稅務機關辦理消費稅稅種管理事項。?
（一）以原油以外的其他原料加工汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油的。?
（二）用外購汽油和乙醇調和乙醇汽油的。?
二、納稅人應按調整后的成品油消費稅納稅申報表及附報資料（見附件），辦理消費稅納稅申報。?
三、納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油的，應分別核算，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數量征收消費稅。?
四、外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續生產甲醇汽油、生物柴油的，稅款抵扣憑證依照《國家稅務總局關于印發調整和完善消費稅政策征收管理規定的通知》（國稅發〔2006〕49號）第四條第（一）款執行。2009年1月1日前的增值稅專用發票，不得作為抵扣憑證。抵扣稅款的計算方法，依照國稅發〔2006〕49號文件第四條第（二）款執行。?
五、納稅人應依照國稅發〔2006〕49號文件第四條第（四）款規定建立抵扣稅款臺帳。主管稅務機關應加強對稅款抵扣臺帳核算的管理。?
六、2008年12月31日以前生產企業庫存的外購或委托加工收回的用于連續生產應稅消費品的已稅原料（石腦油、潤滑油、燃料油），在2008年12月稅款所屬期內按照生產原料一次性領用處理。一次性計算的稅款扣除金額大于當期應納稅額部分，可結轉到下期扣除。?
七、2009年1月1日后，生產企業在記錄前款一次性領用原料稅款抵扣臺帳時，可按照先進先出法記錄原料領用數量（領用數量不再作為計算扣稅金額）。待一次性領用原料數量用完后，再將發生的原料領用數量作為當期計算稅款抵扣的領用原料數量。?
本通知自2009年1月1日起執行。
附件：成品油消費稅納稅申報表
國家稅務總局
二○○八年十二月三十日
專家補充回復 |
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1、如果偷稅數額在1萬元以上且占應納稅額的10%以上，可對主要負責人處三年以下有期徒刑。
2、企業領用的汽柴油原料，按上一個生產環節的實際繳納消費稅金額抵扣。
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京公網安備 11010802021794號
