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2009-06-30 11:00:23

俱樂部會員提出如下問題:
境外設計公司提供境內公司設計勞務,設計勞務發生在境內,應該繳納營業稅及企業所得稅,我認為設計勞務應納所得稅=勞務收入*利潤率*25%,但當地稅務局認為設計勞務應按所得稅=勞務收入*10%預提,我認為不對,因為預提是對轉讓特許權使用費,租金,利潤,利息才預提.對于設計勞務應納"所得稅=勞務收入*利潤率*25%"請問此稅法依據在哪?


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

稅務的處理是正確的。
企業所得稅法第十九條 非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；
（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
條例第一百二十七條 企業所得稅法第十九條第 ( 一 ) 項所稱收入全額, 是指企業從支付人收取的全部價款和價外費用。

專家補充回復
專家回復	你說的也有道理�？梢钥鄢�相應的成本費用，但必須要有依據。
專家回復	貴公司首先應根據我國與該國的稅務協定判斷該設計勞務是否構成常設機構，如果不構成常設機構，只繳納營業稅不繳納所得稅。如果構成了常設機構，則應繳納營業稅和所得稅，所得稅按收入減成本費用*25%稅率，目前稅務機關多對此按零散稅源處理，即核定利潤率再按25%納稅。