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2009-11-27 12:41:36

俱樂部會(huì)員提出如下問題:
專家：





我是一家外貿(mào)出口企業(yè)會(huì)計(jì)，剛接手外貿(mào)出口業(yè)務(wù)。有一筆出口業(yè)務(wù)我這樣操作對(duì)嗎？

在購進(jìn)商品時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額先做抵扣，后再將稅額全部轉(zhuǎn)出計(jì)入庫存商品，然后在出口銷售時(shí)，將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)為銷售成本。

稅款退回后，我做了營業(yè)外收入。

我公司出口商品退稅率9%.


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

不正確。
實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額，先抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定予以退稅處理。
　　1.企業(yè)貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售時(shí)，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。
　　2.按購進(jìn)原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照退稅率計(jì)算的差額借記“產(chǎn)品銷售成本”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。
　　3.按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。
　　4.特殊情況下，確因出口比重過大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的部分可按規(guī)定退稅。借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

專家補(bǔ)充回復(fù)