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2009-12-01 18:00:23

俱樂部會員提出如下問題:
關于進料加工財務應如何核算?如何辦理出口退稅?


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、由于進料加工業務分為進口、加工和出口三個環節，因此進料加工的核算內容也就是自營進口，委托加工或作價加工，自營出口的業務內容。特別注意的是進料加工業務的征退稅的賬務處理，必須根據《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規定進行反映。
2、出口企業以“進料加工”貿易方式進口料件加工或者轉售加工時，應先填具“進料加工貿易申請表”，報經主管其出口退稅的稅務機關簽章同意后，再將此申報表報送其主管征稅的稅務機關，并據此在開具增值稅專用發票進可按規定稅率計算注明銷售料件的稅額。主管出口企業征稅的稅務機關對這部分銷售料件的銷售發票上注明的應交稅額不計征入庫，而由主管退稅機關在出口企業辦理當期出口退稅額中抵扣。
3、進料加工賬務處理的賬戶：
為了正確反映進料加工業務的銷售收入、銷售成本和盈虧，企業應該設立“商品采購”、“其他銷售收入作價加工”、“其他銷售成本作價加工”、“加工商品”、“材料物資”、“應交稅金”、“自營出口銷售收入”和“自營出口銷售成本”等賬戶，分別核算進料加工業務在進口、加工和出口各環節的收入、成本和損溢。

專家補充回復