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2010-03-11 23:17:02

俱樂部會員提出如下問題:
外貿企業進料加工復出口，把進口的料件委托一家生產型的企業進行加工生產。

1、外貿企業的賬務如何處理？退免稅方面又應該如何備案？

2、受委托的加企業賬務如何處理？材料上又該如何處理？開具加工費增值稅專用發票給外貿企業，外貿企業憑此發票進行退免稅？

3、加工過程中下腳料又該如何征稅和退稅？以上出口退稅要根據哪些出口退稅文件進辦理？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、外貿企業進料加工復出口委托加工：
借：庫存商品
貸：銀行存款
委托加工商品發出：
借：加工商品（進料加工）
貸：庫存商品（進料加工）
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申請加工費退稅時
借：應收出口退稅
貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）
稅率與退稅率之間的差額：
借：出口銷售成本
貸：應交增值稅（進項稅額轉出）
2、進料加工業務備案
　　出口企業（包括外貿出口企業和生產企業）開展進料加工業務，必須先持經貿主管部門的批件，送主管其出口退稅稅務部門審核簽章，稅務部門須逐筆登記并將復印件留存備查。海關憑蓋有主管出口退稅稅務部門印章的經貿主管部門的批件，方能辦理進口料件“登記手冊”。出口企業因故未能執行進料加工合同，需持原“登記手冊”或海關證明到主管稅務部門辦理注銷手續（署監［1996］32號）。
3、受委托的加工企業按常規會計核算處理。
4、外貿企業憑加工企業開具的加工費增值稅專用發票發票申請退稅。
5、進料加工過程中下腳料征關稅和進口環節增值稅。
6、、申報退稅按下文執行：
國家稅務總局關于印發《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知國稅發[2005]51號

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