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2010-03-31 15:02:09

俱樂部會員提出如下問題:
我公司是一家石化企業，現準備進口一批燃料油回公司加工，因公司無進出口資質，故委托中間商進口。請問海關稅收如何繳納？消費稅應如何抵減？如何進行會計處理？謝謝。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

按完稅價格乘以關稅率算出關稅；然后按（完稅價格+關稅）/(1-消費稅率）*消費稅率算出應繳的消費稅；（完稅價格+關稅）/(1-消費稅率）*17%算出應繳增值稅。
報關進口，將海關完稅價及關稅計入燃料油成本，出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：
借：材料采購—進料加工—××材料名稱<
貸：應付外匯帳款（或銀行存款）
支付上述進口原輔料件的各項國內直接費用，作如下會計分錄：
借：材料采購—進料加工—××材料名稱
貸：銀行存款
貨到岸時，計算應納進口關稅或消費稅，增值稅作如下會計分錄：
借：材料采購—進料加工—××材料名稱
貸：應交稅金—應交進口關稅
2、交納進口料件的稅金。出口企業應根據海關出具的完稅憑證，作如下會計分錄：

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
應交稅費-消費稅
應交稅金-進口關稅
貸：銀行存款
，財務部門應憑儲運或業務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：
借：原材料—進料加工—××商品名稱
貸：材料采購—進料加工—××商品名稱

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